לפני זה קצת קצת רקע : מהי קרן השתלמות ?

קרנות ההשתלמות במקור נולדו כתכנית למימון השתלמויות לעובדים שכירים ובהמשך גם לעצמאים. כיום. המחוקק קבע שסכומים שמופקדים בקרן ההשתלמות ניתנים למשיכה ללא מס לאחר 3 שנים למטרת השתלמות ולאחר שש שנים ניתנים לשימוש לכל מטרה שהיא. בנוסף גיל 65 לגבר ו- 60 לאישה, מאפשרים את המשיכה לכל מטרה לאחר 3 שנים בלבד.

קרן ההשתלמות הינה כיום האפיק החיסכון ההוני היחידי שנהנה מהטבת מס , במיוחד מאז תיקון 3 ב2008 שהפך את כל החיסכון הפנסיוני לקצבתי וארוך טווח.

זאת אומרת מעבר לכל ההטבות שיש בהשקעות במוצרים פנסיונים שעולים פחות , מפוזרים ובפיקוח של משרד האוצר , ישנם כאמור הטבות מס משמעותיות .

אז מה ההטבות שיש בקרן ההשלמות ? נפריד בין ההטבות שיש לשכיר ועצמאי .

שכיר

לשכיר מגיעות 2 סוגי הטבות מס : מס הכנסה ומס רווחי הון:

1. הטבת מס הכנסה בגין ההפקדות

המעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר עד לתקרת שכר חודשית של 15,712 ₪  שלא נחשבות כשכר לעובד.

למעסיק ההפקדה עד לתקרה של   15,712 ₪   ונחשבות להוצאה מוכרת למעסיק ובכדי להנות מהטבת מס זו העובד מחוייב להפקיד כנגד הפקדת המעסיק סכום של 2.5% מהשכר שלו.

אם אתם משתכרים יותר מ-15,712 ש"ח לחודש, אתם יכולים להפקיד יותר כסף לקרן השתלמות, אבל תשלמו מס על החלק העודף שמעבר לתקרה.

תשלום המס יהיה כבר במועד ההפקדה, בהתאם לדרגת המס השולי שלכם.

למשל, נניח שהעובד שלנו משתכר 25,000 ₪ בחודש . עד התקרה של 15,712 ₪ לא ישלם מס הכנסה . מעבר לשכר כלומר ההפרש שבין 25,000 ל15712 ₪ שהוא 9,288 ₪ ישלם מס לפי גובה מדרגות המס של השכר השולי שלו.

2. הטבת מס רווחי הון

התשואות על הכספים המופקדים בקרן השתלמות פטורים ממס על רווחי הון וזאת עד לתקרה של  שכר של  15,712 ₪ .  גם כאן , אם אתם משתכרים יותר מ-15,712 ש"ח לחודש, והפקדתם יותר כסף מעבר לתקרה הזו לקרן השתלמות, תיאלצו לשלם מס רווחי הון בעת המשיכה מקרן ההשתלמות. כמה ? תשלום המס  בגין הרווח יחושב על הכסף שהופקד, מעבר לתקרה.

למשל, נניח שבגין השכר שלו של 25,000 ₪ ההפקדה לקרן השתלמות של העובד השכיר שלנו הינה 1,875 ש"ח לחודש. מס רווחי הון יחושב על החלק שבין ההפקדה לתקרה – 1,875-1,571.2 = 303.8 ש"ח.

כלומר – כל הרווחים שנצברו על סכום חודשי של 303.8 ₪ יחויבו במס רווחי הון.

עצמאי

עצמאי בניגוד לשכיר יכול להפקיד ללא הגבלה לקרן השתלמות אולם יהנה מהטבות המס עד לתקרה.

גם לעצמאי מגיעות 2 סוגי הטבות מס : מס הכנסה ומס רווחי הון עם הגדרות מעט שונות.

1. הטבת מס הכנסה בגין ההפקדות

תקרת השכר השנתית המוכרת להפקדה בקרן השתלמות עומדת על 260,000 ש"ח, (21,666 ₪ לחודש)  מתוכה ניתן לקבל הטבת מס בגין הפקדה של עד 7% מהשכר, כלומר, 18,240 ש"ח (בקירוב) מוכרים כהטבה במס הכנסה.

סכום הפקדה שנתי מירבי המזכה בהטבות במס הכנסה עומד על 11,170 ₪  (1,520 ₪ לחודש).

על ההפקדה של ה2.5% הראשונים לעצמאי אין הטבות מס וכך כשהוא מפקיד 7% מהשכר מוכרים לו הטבות מס על החלק של ה4.5% בלבד מההפקדה.

אם זה מבלבל , להלן דוגמא שתעזור :

על 260,000 ₪ שכר שנתי העצמאי שלנו יכול להפקיד מקסימום של 18,240 ₪.

בגין ה2.5% הראשונים שהם 6,500 ₪ הוא לא מקבל הטבות מס בגין ההפקדה.

בגין ה4.5% הבאים (ההפרש בין 7% ל2.5% ) הוא מקבל הטבת מס של פטור ממס הכנסה  שהם הפקדות של 11,700 ₪ מהסך הכל שהפקיד.

כך יכול עצמאי לפתוח קרן השתלמות  ולכל מטרה, להפקיד בהן בסה"כ בכל שנה 18,240 ₪, וליצור למעשה מספר תכניות הנהנות מפטור מלא על מס רווח הון. כל חסכון אחר, שאינו פנסיוני, מחויב במס רווחי הון ולכן רצוי לנצל את זה,ולא משנה כמה הכנסתכם.

2. מס רווחי הון

הפטור ממס על רווחי הון חל גם על הפקדות עד תקרה של 18,240 ₪ (בשנת 2017) וזוהי הסיבה שכדאי לעצמאי להפקיד את מלוא ההפקדה עד לתקרה האפשרית .

שכירים שהם גם עצמאים

שכירים שהם גם עצמאים נהנים יותר משכירים, מכיוון שהם יכולים לפתוח קרן השתלמות עבור עצמם גם במידה שהמעסיק לא מעוניין לפתוח להם קרן השתלמות מטעמו, וליהנות מפטור על מס הכנסה בגין ההפקדה וממס רווחי הון על הפקדותיהם עד תקרת ההפקדה השנתית לעצמאים (18,240 ₪ בשנת 2017).

במידה ואדם שהוא גם שכיר וגם עצמאי מקבל קרן השתלמות במקום העבודה, מצד אחד הוא יכול להשתמש בתקרה היותר גבוהה כעצמאי אך מצד שני הוא אינו נהנה מתקרת ההפקדות כפולה לקרן ההשתלמות בתור שכיר ובתור עצמאי.

לדוגמא

שכיר משתכר 10,000 ₪  – המעסיק מפקיד עבורו לקרן ההשתלמות 7.5% משכרו.

ובתור עצמאי 12,000 ₪.

הכנסה מבוטחת בחישוב שנתי כשכיר ממנה מפקידים לקרן השתלמות – 120,000 שקלים.

התקרה בשנת 2017 עבור קרן השתלמות לעצמאים – 260,000 שקלים.

ניתן להוסיף ולהפקיד לקרן השתלמות בגין השכר כעצמאי  ולקבל הטבת מס על הפער בין שתי הכנסות אלה :

₪ 140,000 = 260,000-120,000

שווי הטבת המס :   x   ₪ 6,300   =  140.000   x  4.5%

ותק וצבירת זכויות בקרן ההשתלמות

מעבר מקומות עבודה: בעת מעבר בין מקומות עבודה הוותק שצברת בקרן ההשתלמות וזכויות הוותק שצברת בקרן הקודמת תישמרנה במלואן בקרן החדשה, גם אם לא העברת את הכספים שנצברו במקום העבודה הקודם.

הפסקת הפקדות לקרן: גם אם הפסקת לעבוד או החלפת מקום עבודה למקום שבו אינך זכאי להפקדות לקרן השתלמות, זכויותך ישמרו כמו חבר פעיל. חוסר רציפות בהפקדות לא פוגעות בזכויות .

השלכת ותק : אם ברשותך מספר קופות ניתן להשליך ולהחיל את הותק של הותיקה יותר על החדשה ולמשוך  קופה שאינה נזילה וזאת ביחד עם משיכת קופה נזילה אחרת.

צריך לשים לב שהזכות להשלכת וותק היא חד פעמית, ורק כל עוד לא בוצעה משיכה חלקית מהקופה הנזילה, ורק למול קופה צעירה אחת. כאשר מבצעים השלכת הוותק, יש לפדות תחילה את הקופה הצעירה במלואה.

משיכה / פדיון הקרן

משיכה לצרכי השתלמות: במקור, זה היה ייעוד קרן ההשתלמות במקור היה עבור השתלמות, במהלך השנים שימושי הקרן מצאו יעודים חדשים והיא הפכה לחיסכון לכל מטרה.

ואולם כאשר משתמשים בקרן למטרתה המקורית ישנה הטבה ולאחר 3 שנות וותק ניתן לבצע משיכה מהקרן לצורכי השתלמות לשם כך יש לקבל את אישור ועדת ההשתלמות של הקרן, לה יש להעביר את האישורים הנדרשים מהקרן לפי הנחיתה.

עבור שימוש לכל מטרה המשיכה אפשרית ללא קנס לאחר 6 שנים מהחודש הראשון שבו הופקדו הכספים לראשונה  .

משיכת כספים מתבצעת תוך 4 ימי עסקים והעברת הכספים מקרן לקרן תוך 10 ימי עסקים.

אם נמשך סכום חלקי מהקרן לא ניתן להפקיד אליה יותר אלא יש לפתוח חשבון חדש. הפקדות חדשות יצברו וותק מחדש ולא ניתן להפקיד אליה יותר אלא יש לפתוח חשבון חדש.

החלק שלא נמשך מהקרן ימשיך ליהנות מנזילות ומרווחי הקרן.