תיקון 190: כל מה שצריך לדעת על מיסוי קצבה מזכה ומוכרת!
מה זו קצבה מזכה ומהי קצבה מוכרת ? בפוסט הבא ננסה לתת מושג והסבר מהן הטבות המס החדשות למקבלי קצבת הפנסיה שחוקקה בתיקון 190
מהו תיקון 190?
ב-2012 חוקקה רפורמת תיקון 190, שמטרתה העיקרית היתה להעביר את מרכז הכובד של הטבות המס מקבלת כסף בסכום חד פעמי שעליו יש הטבות ופטורים ממס אל מסלול שבו הפורש מעבודה יקבל את כספו באופן של תשלומים חודשים שנקראים קצבה. על התשלומים הללו יחולו רוב ההטבות והפטורים בצורה כזו שישתלם לקחת את הקצבה בצורה משמעותית וחד משמעית.
הרעיון בבסיס החוק הוא למנוע ככל שניתן תופעות שבהן גימלאים מושכים את כספי פרישתם בצורה הונית , "מבזבזים" או צורכים בצורה לא מחושבת או מושכלת (בראיית המדינה )את כספי הפרישה, ואז נופלים נטל על המדינה ומוסדותיה .
לפני שנצלול אל הטבות המס וכיצד הן מחושבות ננסה לעשות מעט סדר ולפשט את המושגים .
הטבות המס למקבלי קצבאות מתחלקות לשני סוגים: "קצבה מזכה" ו "קצבה מוכרת".
מהי קצבה מזכה?
במילים פשוטות קצבה מזכה הינה סיכום הקצבאות שבעבורן זכאי אדם להטבה במס. יתכן שכולה פטורה ,אך לא בהכרח. חלקה לפחות זכאית להטבות מס לפי חישוב ספציפי לאדם.
מהי קצבה מוכרת ?
קצבה מוכרת הינה קצבת פנסיה המשולמת מקופת גמל לקצבה אשר מקורה בכספים שעליהם כבר שולם המס, או שלא נתקבלו בגינם הטבות מס או שהיו פטורים ממס.
ההגיון הינו לסמן את הכספים הפטורים ממס או שכבר שולם בעבורם מס תחת הכותרת "קצבה מוכרת" כדי לא לגבות מס כפול.
לכן קצבה שאדם מקבל מחולקת לשני חלקים:
- קצבה מזכה שעליה ישלם מס אם הוא עובר את תקרת הפטור על הקצבה המזכה.
- קצבה מוכרת שעליה לא ישלם מס .
מדוע עושים את ההבחנה הזו ?
זאת משום שקיבלנו שכר, וההפקדות לקופות הגמל והפנסיה קיבלו הטבות מס ועליהן למעשה נשלם מס הכנסה כשנקבל את קצבת הפנסיה. ההגיון אומר שאם הפקדנו מעבר לתקרת ההפקדה למשל, אז אין הגיון שנשלם שוב פעם מס הכנסה ולכן יש את החלוקה הזו .
אם כך , נדבר ראשית על הקצבה המוכרת שעליה אנחנו לא אמורים לשלם את מס ההכנסה וזאת כאמור מכיוון ששילמנו עליה את מס ההכנסה בהיותנו מקבלי משכורת כשכירים או עצמאים או בגלל שבעבור ההפקדות הללו לא ניתנו הטבות מלכתחילה.
בנוסף, אמרנו שבעבור קצבה מוכרת לא נשלם מס אם המקור שלה הוא תחת הכותרת של "תשלומים פטורים".
ובכן מה הם אותם תשלומים פטורים ?
"תשלומים פטורים" הם אחד או יותר מאלה:
1.הפקדות מעביד שבגינן שילם העובד מס הכנסה – תגמולי מעביד עבור קופת גמל לקצבה העולים על 7.5% כפול 4 פעמים השכר הממוצע במשק.
2.הפקדות עובד שבגינן לא ניתנו לו הטבות מס – תגמולי עובד עבור קופת גמל לקצבה העולים על 7% משכר העובד ועד השכר הממוצע במשק.
3.כספי פיצויים לאחר התחשבנות מס – כספים שהועברו מחשבון בקופה לא משלמת (קופה אישית) לפיצויים לחשבון חדש בקופה לא משלמת.
4.כספי נפטר – שהועברו מחשבון בקופה לא משלמת/קופה אישית לפיצויים/קופת גמל לתגמולים לחשבון חדש על שם היורש/מוטב בקופה לא משלמת.
5.הפקדות עצמאי שבגינן לא ניתנו לו הטבות מס – כל הכספים שהופקדו בקופת גמל לקצבה אשר בגינם אינו זכאי לניכוי או לזיכוי.
כעת נעבור לקצבה המזכה ולהטבות המס שהיא מאפשרת למקבל הקצבה:
ראשית , מי זכאי לפטור על קצבה מזכה?
הפחתת המס על הקצבה בתיקון 190 ניתנות ל:
- מי שהגיע ל"גיל פרישה" לפי החוק (גבר 67 , אישה 62)
- מי שפרש בשל נכות צמיתה בשיעור 75% לפחות.
מהו גובה הפטור ממס הכנסה לקצבה מזכה?
סעיף 9א(ב) לפקודה קובע כי חלק מקצבה מזכה או כולה, שמקבל יחיד שהגיע לגיל פרישה, יהיה פטור ממס עד לסכום השווה ל-49% מתקרת הקצבה המזכה (8,380 ש"ח נכון לשנת 2016) ושיעור הפטור יגדל בהדרגה עד ל67% בשנת 2025.
אם זה נשמע מסובך , הטבלה הבאה אמורה לעשות קצת סדר :
בעמודה השלישית ניתן לראות מהו הפטור ממס לפי השנה הרלוונטית שאנו חיים בה.
| שנים | אחוז הפטור | הפטור בש"ח בקצבה | הפטור בסכום הוני |
| 2012-2015 | 43.5% | 3,637 ₪ | 654,588 ₪ |
| 2016-2019 | 49% | 4,097 ₪ | 737,352 ₪ |
| 2020-2024 | 52% | 4,347 ₪ | 782,496 ₪ |
| 2025 ואילך | 67% | 5,601 ₪ | 1,008,216 ₪ |
ניקח דוגמא לחישוב
למשל , משה שבשנת 2017, הגיע לגיל הפרישה אמור לקבל קצבת פנסיה של 10,000 ₪
משה יהיה זכאי לפטור ממס על קצבתו המזכה בסכום של 4,106 ש"ח (=8,380 ש"ח כפול 49%).
לכן, משה ישלם מס הכנסה לפי מדרגות המס רק על החלק שבין ה-10,000 ₪ ל-4,106 ₪ זאת אומרת על 5,894 ₪ בלבד.
לעומתו, דוד שפרש ב-2017 יקבל קצבה של 7,000 ₪ בלבד .
במקרה זה הפטור לקצבה של דוד הוא גם בסך של 4,106 ש"ח, גם אם הכנסתו היא רק 7,000 ₪ והיא נמוכה מתקרת הקצבה המזכה (שעומדת כאמור על 8,380 ש"ח) ועד לגובה קצבתו.
גובה הקצבה שעליה ישלם מס לפי המדרגות יהיה 2,894 ₪ בלבד.
למעשה בשקלול של נקודות הזיכוי , דוד לא ישלם מס כלל.
חשוב לדעת שמי שפרש בשנת 2013 יקבל את ההטבה גם לפי המדרגות של השנים הבאות , קרי בשנת 2017 למשל יקבל את הפטור של ה-49% על הקצבה.
אז מה חדש בתיקון 190 ?
ראשית הפטור על הקצבה המזכה הורחב לכל מקור (בעבר היה מוגבל למקורות שבאים מכורח חוק או הסכם עבודה קיבוצי).
עד לתיקון 190 שיעור הפטור המרבי היה 35% מהקצבה המזכה ששולמה בפועל ועד לתקרת הקצבה המזכה. לאחר השינוי החישוב הוא כזה שמתעלם מהקצבה בפועל ומעניק את מקסימום ההטבה במס ללא קשר לגובה הקצבה .
החוק החדש מאפשר את פריסת המס של הפרשי הקצבה ל-6 שנים, כך שההפרשים יחושבו לפי המס בכל שנה ושנה בתקופת הפריסה. עד 2011 לא היה ניתן לבצע פריסה זו.
ויש עוד חידוש בתיקון 190 – בעבר היה ניתן היה לבחור פטור אחד משניים – קצבה מזכה או קצבה מוכרת, לפי הגבוה ביניהם. בעקבות תיקון 190 אפשר ליהנות משני הפטורים גם יחד.
שילוב שני הטורים הללו יצרו את נוסחת השילוב במתכונתה הנוכחית ועל כך נרחיב בפוסט הבא:
הפוסט העוסק בחוק הכלים השלובים: נוסחת השילוב של קצבה מזכה ומענק הפרישה.
לניתוח התיק
הפיננסי שלכם.
זה המקום להשאיר פרטים
